03 | 12 | 2016

Отчет по аудиту

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 4.50 (2 Голоса)

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности

1 Организация системы бухгалтерского учета в УО ППЗ им. Фрунзе НАУ

На предприятии наблюдается четкое разделение труда

Структура учетного аппарата : Главный бухгалтер - Бухгалтер по учету расходов (кассир) - Бухгалтер по расчетам - Бухгалтер по работе с подотчетными- Бухгалтер по учету лиц учету материалов производства - Бухгалтер по учету - Бухгалтеры по учету расчетов доходов и расходов - Бухгалтер по учету труда и его оплаты

Все процессы обработки и хранения информации полностью автоматизированы. Распределение обязанностей между учетными работниками происходит по следующей схеме:

Должность

Выполняемая работа

1. Бухгалтер по учету расчетов (кассир)

30, 31, 33, 34, 35, 50, 51, 54, 60, 61, 62, 64, 65, 67, 68, 98.

2. Бухгалтер по учету производства

23, 24, 91.

3. Бухгалтер по учету материалов

10, 11, 12, 13, 18, 20, 21, 22, 25, 26, 27.

4. Бухгалтер по учету доходов и расходов

70, 71, 72, 73, 74, 75, 79, 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 99.

5. Бухгалтер по учету расчетов труда и его оплаты

65, 66.

6. Бухгалтеры по учету расчетов с дебиторами и кредиторами

16, 17, 36, 37, 38, 63, 68.

7. Бухгалтер по учету расчетов с подотчетными лицами

37,94

Распорядок работы бухгалтерии полностью совпадает с распорядком работы всего предприятия: пятидневная рабочая неделя. Работа с 8.00 до 17.00, обеденный перерыв с 12.00 до 13.00.

Рабочий день главного бухгалтер может быть не нормированным, это связано с тем, что в силу ее обязанностей бывают необходимы поездки в город Саки по делам предприятия, в город Симферополь, т. к. здесь находится банк, клиентом которого является УО ППЗ им. Фрунзе НАУ.

Что касается материального обеспечения, то бухгалтерия оснащена всем, что необходимо для работы : канцтовары, бланки, мебель, кондиционер, современные компьютеры у каждого из работников, большое количество периферии, копировальный аппарат.

Предприятие в полной мере обеспечено высококвалифицированными учетными работниками.

Приказ об учетной политике составляется на предприятии с целью четкой регламентации всех аспектов ведения бухгалтерского учета и разъяснения спорных моментов.

Приказ об учетной политике УО ППЗ им. Фрунзе НАУ № 236 был подписан 29 декабря 2007 года, согласно Закона Украины от 16.07.2000 года №996- Ч1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и в соответствии с П(С)БУ в целях обеспечения единых принципов, методов и процедур, используемых предприятием для составления и предоставления финансовой отчетности.

В данном приказе указывается, что:

·  Активы и обязательства отражать в балансе только тогда, когда они отвечают следующим критериям:

- существует вероятность поступления или выбытия будущих экономических выгод;

- их оценка может быть достоверно определена.

·  Дебиторскую задолженность за продукцию и товары отражать в балансе по чистой реализационной стоимости на дату баланса за вычетом резерва сомнительных долгов.

·  В производственную себестоимость продукции включать: прямые расходы и производственные расходы.

·  Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухучета и недостоверность отраженных в них данных несут лица, составившие и подписавшие эти документы.

·  На предприятии использовать план счетов бухучета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций, утвержденным приказом Минфина Украины от 30.11.1999 г.№ 291 без применения счетов расходов 8-го класса.

·  Форма учета журнально-ордерная.

Документооборот – это движение документа от момента его создания до передачи в архив. Существуют следующие этапы документооборота:

-создание документа;

-передача в бухгалтерию для проверки и обработки;

-составление учетных регистров;

-передача в архив предприятия.

График документооборота составляется главным бухгалтером на основании структуры предприятия, разработанных и утвержденных на предприятии форм первичных документов и утверждается приказом руководителя предприятия.

УО ППЗ им. Фрунзе НАУ не оставляет графиков документооборота

Правила формирования рабочего плана счетов на УО ППЗ им. Фрунзе НАУ:

-Наименование счетов и субсчетов утвержденного плана изменять нельзя.

-Разрешается не использовать счета из утвержденного плана, а также дополнять утвержденный план необходимыми для предприятия счетами и субсчетами.

-Субсчета 1 и 2 и т. д. порядков открываются в соответствии с иерархичным принципом десятичной системы (0-9).

-Забалансовые счета предприятие имеет право не использовать, однако, их использование удобно для ведения бухгалтерского учета поскольку на них в дальнейшем отражаются хозяйственные операции, которые потом могут изменить баланс предприятия.

План инвентаризации разрабатывается на основании Инструкции об инвентаризации, утвержденной приказом Госказначейства Украины № 90 от 30.10.98 г. Утверждается этот план директором ГП и главным бухгалтером.

Составляется главным бухгалтером по согласованию с руководителем предприятия. Проведение инвентаризаций планируется на год с разбивкой по месяцам, ежемесячно план работы уточняется и при необходимости корректируется. При этом важное значение имеет правильное установление очерёдности инвентаризаций: в первую очередь - у лиц, вновь принятых на материально ответственную работу, а также у недостаточно квалифицированных работников. При определении очерёдности инвентаризаций принимают во внимание факты неритмичного выполнения плановых заданий, неудовлетворительное качество выпускаемой продукции, наличие жалоб покупателей на обсчёт и другие нарушения.

Основным нормативным документом при определении сроков хранения документов и их отбора для включения в состав Национального Архивного Фонда Украины или уничтожения документов является «Перечень типовых документов» (приказ Главного архивного управления при Кабмине Украины №41 от20.07.98г.)

Первичные документы и учетные регистры, прошедшие обработку, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив предприятия хранятся в бухгалтерии в специальных помещениях, обеспечивающих их полную сохранность.

Бланки строгой отчетности хранятся в сейфах.

Первичные документы, обрабатываемые вручную и относящиеся к соответствующему учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются и сопровождаются справкой для архива.

Хранение первичных документов и учетных регистров, прошедших обработку и послужившие основой для составления отчетности, балансов и т. д., их оформление и передачу в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия – Шимко В. Н.

Изъятие первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов осуществляется только по постановлению органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры и судов, государственной контрольно - ревизионной и налоговой службой в соответствие с действующим законодательством Украины. Изъятие в таком случае оформляется протоколом (актом), копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу предприятия.

2 Организация внутреннего контроля и материалы предыдущих проверок на предприятии.

На предприятии УО ППЗ им. Фрунзе НАУ внутренний аудит проводят главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера, внутренний контроль проводится на высоком уровне, благодаря автоматизированной форме учета контроль проще и эффективнее, поскольку все компьютеры связанны между собой.

Каждые 2 года на предприятие проверку проводят органы государственной налоговой инспекции. За все время проверки ГНУИ на предприятии не было обнаружено нарушений, финансовая отчетность сдается в определенные сроки.

Общая проверка финансовой отчетности по форме.

Финансовая отчетность – Это совокупность форм отчетности, составленных на основании данных финансового учета с целью получения пользователями обобщенной информации о финансовом состоянии и деятельности предприятия, а также изменениям в его финансовом состоянии за отчетный период в установленной форме для принятия пользователем определенных деловых решений.

Аудит финансовой отчетности представляет собой подбор группировку и изучение данных о финансовых ресурсах предприятия и их использование с целью мобилизации средств.

Целью проведения аудита финансовой отчетности является формирование и выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Начиная проверку финансовой отчетности по форме, необходимо определить вопросы проверки и ее процедуры:

Ø Полнота заполнения реквизитов и граф отчетности;

Ø Правильность показателей на начало отчетного периода;

Ø Соблюдение сроков представления финансовой отчетности;

В ходе проверки финансовой отчетности за 2008 год на полноту заполнения реквизитов и граф отчетности было обнаружено ряд отклонений. Не во всех формах финансовой отчетности были заполнены реквизиты предприятия в частности Ф.2 «отчет о финансовых результатах», ф.3 «отчет о движении средств», ф.4 «отчет о собственном капитале», ф.5 «примечание к финансовой отчетности».

Не во всех пустых строках не содержащих никаких показателей поставлены прочерки. Не на всех формах финансовой отчетности проставлены подписи ответственных лиц и отсутствует печать предприятия. Единица измерения и показатели граф «На начало периода» и «На конец периода» при их сравнении с предыдущими периодами проставлены верно. На отчетности отсутствуют отметки соответствующих органов, но не смотря на это отчетность была сдана в положенный срок. Поскольку на предприятие не было наложено штрафных санкций.

II.4 Проверка финансовой отчетности по содержанию

Финансовая отчетность предприятия составленна в соответсвии с приказом об учетной политики № 236 был подписан 29 декабря 2007 года, согласно Закона Украины от 16.07.2000 года №996- Ч1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и в соответствии с П(С)БУ.

При проверке финансовой отчетности по содержанию используем арифметический метод проверки, этот метод заключается в проверке правильности заполнения итоговых показателей форм отчетности.

Первичные документы заполняются на предприятии в соответствии с приказом об учетной политики, обрабатываются и относятся к соответствующему учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке.

На предприятии проводилась проверка соответствия оборотов и остатков по регистрам синтетического учета с данными главной книги.

В ходе проверки данных никаких отклонений не было обнаружено, все данные были внесены вовремя, правильно и качественно.

Предприятие: ГП УО ППЗ им. Фрунзе НАУ 36-01

Период: 01.06.08 – 31.12.08

Реестр проверки журнала – ордера с главной книгой

П/п

№ счета

Показатели журнала - ордера

Главная книга

Наименование

Сумма,

Грн

Дебет

Кредит

1

36

Журнал – ордер

11

2998147,06

2998147,06

Х

2

70

Журнал – ордер

11

2998147,06

Х

2998147,06

3

68

Журнал – ордер

11

48603,92

48603,92

Х

4

70

Журнал – ордер

11

48603,92

Х

48603,92

5

97

Журнал – ордер

11

2264,96

2264,96

Х

6

70

Журнал – ордер

11

2264,96

Х

2264,96

5 Проверка согласованности показателей финансовой отчетности

В ходе проверки финансовой отчетности на согласованность были обнаруженны отклонения по форме. На всех формах финансовой отчетности отсутствовали реквизиты предприятия и на некоторых отсутствовали подписи и печати ответственных лиц предприятия.

Для проведения аудита на согласованность использовали Ф1-«баланс»,Ф2- «Отчет о финансовых результатах»,Ф3 – «отче о движении денежных средств»,Ф№4 – «отче о собственном капи тале», Ф№5 – «примеания к годовой финансовой отчетности», при этом использовали методические рекомендации П(с)БУ 1 – «общие требованиия финансовй отчетности», П(с)БУ 2 – баланс. Все покакзатели финансовой отчетности соответствуют балансу. Исправлений ошибок в финансовой отчетности не было обнаружено.

Баланс

Форма

Показатели

Строка

Сумма, грн

Наименование

Строка

Сумма, грн

Изменения

Деежные средства

230.3

230.4

90

978

3

Остаток денег на конец отчетного периода

430.3

430.5

90

978

-

Собственный капитал

300.3

300.4

320.3

320.4

330.4

350.3

350.4

380.3

380.4

26341

26341

39

39

53

37

273

26417

26706

4

Отче о собственном капитале

010.3

300.3

010.5

300.5

300.6

010.8

300.8

010.11

300.11

26341

26341

39

39

53

37

273

26417

26706

-

-

-

-

-

-

-

-

Денежные средства

230.4

978

5

Примечания к финансовой отчетности

690.3

978

-

Текущие биологические активы

110.4

2198

5

Примечания к финансовой отчетности

870

2198

-

Дебеторская задолженноть

160.4

1475

5

Примечания к финансовой отчетности

940.3

1475

-

Основные средства

031.3

031.4

031.3

031.4

46389

49742

24881

26269

5

Примечания к финансовой отчетности

260.3

260.14

260.4

260.15

46389

49742

24881

26269

-

Предприятие: ГП УО ППЗ им. Фрунзе НАУ 36-02

Период: 01.01.08 – 31.12.08

Ведомость проверки по форме финансовой отчетностиАудиторская фирма «фатеево» Украина, г. Симферополь ул. Киевская, 125 тел. (0652) 27-56-07

ЗАКЛЮЧЕНИЕ НЕЗАВИСИМОГО АУДИТОРА

Руководству ГП УО ППЗ им. Фрунзе НАУ

Мы провели аудиторскую проверку финансовой отчетности по форме и по содержанию ГП УО ППЗ им. Фрунзе НАУ по состоянию на 1 января 2009 г., исследовав данные Баланса, Отчета о финансовых результатах, Отчета о движении денежных средств, Отчета о собственном капитале и Примечаний, Основные экономические показатели работы с.-х. предприятия (все отчеты прилагаются) за 2008 год. Ответственность за эту финансовую отчетность несет руководство предприятия. Нашей обязанностью является выражение мнения об этой финансовой отчетности на основе проведенной нами аудиторской проверки.

Мы провели аудиторскую проверку согласно Международным стандартам аудита и Закону Украины «Об аудиторской деятельности». Это обязывает нас планировать и проводить аудиторскую проверку таким образом, чтобы обеспечить достаточную уверенность относительно того, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений (ошибок). Аудит включает в себя получение на основе проведенных выборочных тестов доказательств, которые подтверждают правильность сумм, указанных в финансовой отчетности, и раскрытых в ней сведений. Аудит также включает исследование принципов бухгалтерского учета, которые использовались руководством, и их соответствие П(с)БУ в Украине, действующим на протяжении периода проверки; контроль основных прогнозов, сделанных администрацией, а также оценку общего экономического состояния предприятия. Мы считаем, что проведенная нами аудиторская проверка предоставляет достаточно сведений для выражения нашего мнения

В результате проведения аудита установлено, что за отчетный период предприятием были допущены не существенные нарушения в отчетности: нет полноты заполнения реквизитов отсутствие печати и подписей бйхгалтера и руководителя.

Учитывая обстоятельства, изложенные в предыдущем параграфе, по нашему мнению, финансовая отчетность предприятия в целом достоверна и объективна.

Директор аудиторской фирмы «Фатеево» М. А Фатеева

Аудитор М. А. Фатеева

Дата: 15марта 2009 г.

6 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками УО ППЗ им. Фрунзе НАУ

Расчеты с покупателями и заказчиками относятся к товарным операциям в соответствии с их определением.

Покупатели – это физические или юридические лица, которые покупают товары(работы и услуги).

Заказчики – участники договора, на основании на основании которых изготавливается конкретная продукция, выполняются работы, услуги прочими участниками договора.

На предприятии были изучены договора по реализации продукции, работ и услуг. Договора соответствовали всем параметрам заключения договоров.

Первичные документы на предприятии заполняются на соответствующих подразделениях вручную, затем отностся в бухгалтерию и там все данные переносят в программу 1С бухгалтерия, после чего она переносится в журнал – ордер №11. затем переносят в главную книгу и Баланс.

На предприятии провели сверку данных первичных документов предприятия с актом сверки взаимных расчетом с покупателями и заказчиками. Отклонений не обнаружено.

Предприятие: ГП УО ППЗ им. Фрунзе НАУ 36-03

Период: 01.01.08 – 31.12.08

Реестр проверки расходных накладных

Наименование документа

№документа

Сумма,

Грн

Наименование документа

Содержание

Сумма, грн

Расходная накладная

309и

28035.00

Акт сверки взаимных расчетов

Дебет

28035.00

Расходная накладная

299и

64610.00

Акт сверки взаимных расчетов

Дебет

64610.00

Расходная накладная

317и

126822.50

Акт сверки взаимных расчетов

Дебет

126822.50

Заключение

В ходе прохождения производственной практики на УО ППЗ им. Фрунзе НАУ все поставленные передо мной цели и задачи были выполнены. Мне были предоставлены все необходимые условия для прохождения практики. В ходе анализа хозяйственной деятельности предприятия было определенно, что предприятие средних размеров, общая площадь земли 3258 га., среднегодовая численность работников - 522 человека в 2008 году, предприятие специализируется на племенном птицеводстве яичного направления. Наряду с птицеводством развивается свиноводство и КРС, для собственного потребления предприятие занимается выращиванием сельскохозяйственной продукции.

Проанализировав себестоимость производства 1ц. зерновых и зернобобовых, видно, что себестоимость зерна и продукции животноводства с каждым годом увеличивается. Это связанно с увеличением стоимости большинства статей затрат на производство продукции. Структура посевных площадей посевов озимой пшеницы снизилась на 8,7% ,озимый ячмень на 2,7% увеличился в сравнении 2006г с 2008годом. Наиболее рентабельным и прибыльным на предприятии оказался в 2007 году озимый ячмень. Он принес прибыли 24,8 грн. С 1 ц. Наиболее убыточной в 2008 году оказалась озимая пшеница, на 1ц. продукции пришлось 107,9 грн убытка.

При расчете резервов предприятию необходимо использовать имеющиеся резервы для повышения выхода продукции растениеводства и ее качества. Наилучшим направлением наращивания производства на предриятии являются: увеличение размера посевных площадей, повышение урожаности зерновых культур. Этого можно добиться сбалансированным внесением минеральных и огранических удобрений, применением новейших гербицидов и средств защиты растений от вредителей, выращивание высокоурожайных сортов, устойчивых к неблагоприятным природным условиям, а также предотвращение просчетов, что ведет к снижению урожая.

Рассмотрев динамику структуры поголовья животных видно, что основное место в производстве занимает птицеводство. В сравнении 2006года с 2008 годом структура поголовья КРС и свиней на изменилась, а структура поголовья птицы увеличилась на 0,1%.

Поскольку производство продукции животноводства для предприятия является убыточной, расчет резервов увеличения продуктивности животноводства не имеет смысла.

Предприятие реализует половину своей продукции. Основной процент товарности пришлось на производство яиц, так с 67,4% в 2006 году увеличилось до 84,7% в 2008 году. Меньший уровень товарности пришелся на зерно, так с 41,4% в 2006 году снизился до 32,0% в 2008 году.

Цена за центнер продукции с каждым годом значительно растет, что связано с увеличением себестоимости продукции.

На предприятии наблюдается четкое разделение труда, предприятие в полной мере обеспечено высококвалифицированными учетными работниками. Приказ об учетной политике составляется на предприятии с целью четкой регламентации всех аспектов ведения бухгалтерского учета и разъяснения спорных моментов. График документооборота составляется главным бухгалтером на основании структуры предприятия, разработанных и утвержденных на предприятии форм первичных документов и утверждается приказом руководителя предприятия.

На предприятии УО ППЗ им. Фрунзе НАУ внутренний аудит проводят главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера, он проводится на достаточно высоком уровне

В ходе проверки финансовой отчетности за 2008 год на полноту заполнения реквизитов и граф отчетности было обнаружено ряд отклонений. Не во всех формах финансовой отчетности были заполнены реквизиты предприятия. В ходе проверки по содержанию и согласованности данных финансовой отчетности никаких отклонений не было обнаружено, данные были внесены вовремя, правильно и качественно. По итогам проведенной проверки был составлен условно - положительный акт аудиторской проверки.

На предприятии провели сверку данных первичных документов предприятия с актом сверки взаимных расчетом с покупателями и заказчиками. Отклонений не обнаружено.


Отчет по аудиту - 4.5 out of 5 based on 2 votes